Controale ANAF la ONG-uri ce verifică inspectorii și riscurile frecvente
ANAF și Ministerul Finanțelor au intensificat controalele la ONG-uri, cu accent pe modul în care sunt folosite fondurile primite din sponsorizări și din redirecționarea unei părți din impozitul pe venit sau pe profit, arată o analiză semnată de avocata Luisiana Dobrinescu.
Consecințele diferă în funcție de instituție. În inspecțiile ANAF, impactul lovește sponsorul persoană juridică: nerecunoașterea facilității fiscale a sponsorizării duce la impozit pe profit suplimentar, plus dobânzi și penalități. În verificările Ministerului Finanțelor, ONG-ul poate fi obligat să restituie sumele redirecționate, dacă se apreciază că nu au fost folosite corespunzător, cu dobânzi de întârziere.
„În cadrul controalelor ANAF, cel ‘sancționat’ este sponsorul persoană juridică, prin faptul că nu i se recunoaște facilitatea fiscală a sponsorizării.”
Autoarea semnalează trei probleme recurente în abordarea inspectorilor din controalele ANAF la ONG-uri:
- Aplicarea greșită a conceptului de persoane afiliate, când fondatorii sau membrii consiliului director ai ONG-ului coincid cu reprezentanți ai sponsorului. Exemplu: pentru că directoarea financiară a sponsorului era membru în consiliul director al ONG-ului, ANAF a anulat beneficiul fiscal al sponsorizării.
- Pretinderea trasabilității exacte a banilor dintr-o anumită sponsorizare. În practică, sumele intră într-un disponibil financiar global și nu se poate corela fiecare sponsorizare cu o cheltuială punctuală; totuși, solicitarea apare la fiecare inspecție.
- Negarea facilității fiscale pe motiv că fundația nu a cheltuit în integralitate fondurile disponibile.
Pregătirea pentru controale fiscale începe cu documentele. Pentru fiecare caz finanțat, ONG-urile ar trebui să poată prezenta:
- contractul de susținere financiară;
- documente care atestă cauza finanțată (de ex., studii, tratament medical);
- dovada plății – plățile cash ridică imediat semne de întrebare suplimentare.
Contractele de sprijin financiar au o importanță aparte; inspectorii invocă frecvent că nu sunt suficient de clare. Merită și o evaluare a riscului ca autoritățile să considere existența unui control direct din partea sponsorului (prin administratori, consiliul director sau salariați în funcții de conducere) ori capacitatea acestuia de a direcționa disponibilitățile financiare ale asociației/fundației.
După aceste verificări, ANAF poate reîncadra veniturile primite ca sponsorizări în venituri impozabile. Exemplul dat: un after school constituit ca asociație, pentru care sumele lunare primite de la părinți au fost tratate ca preț al unor servicii, nu ca sponsorizări, cu calcul de impozit pe profit.
